Tips och råd för företagare inför årets deklaration

Tips för aktiebolag

1. Deklarationstidpunkt
   För aktiebolag, gäller olika deklarationstidpunkter beroende på när man har bokslut.
   
   Deklarera åt ett aktiebolag, ekonomisk förening eller bostadsrättsförening (Skatteverket)
   
   Företag ska lämna deklarationer enligt följande oavsett och det är på papper eller digitalt:
   
   

   Bokslut	Deklarera senast
   Juli–augusti 2022	3 april 2023
   September–december 2022	1 augusti 2023
   Januari–april 2023	1 december 2023
   Maj–juni 2023	15 januari 2024

2. Kontrollera deklarationsuppgifterna
   Kontrollera de uppgifter som har förtryckts i din deklaration. Om kontrolluppgifterna är fel har du alltså fel uppgifter i deklarationen. Oftast stämmer allt, men fel kan förekomma.
   
   
3. Sök anstånd om du vet att du inte har möjlighet att deklarera i tid
   Har du inte möjlighet att deklarera i tid, ansök om anstånd hos Skatteverket och få uppskov med inkomstdeklarationen. Kom ihåg att vara ute i god tid innan sista dag för inlämnande.
   
   
4. Avdrag för forskning och utveckling
   Från 1 juli 2021 kan arbetsgivare göra avdrag på arbetsgivaravgifterna med 19,59 procentenheter för anställda som till minst 75 % (till och med 30 juni 2021, minst 50 %) av arbetstiden arbetat med forskning och utveckling i kommersiellt syfte. Det sammanlagda avdraget är höjt till totalt cirka 1 200 000 (tidigare cirka 900 000) kronor per koncern och månad. Avdragsunderlaget för sådana arbetsgivaravgifter får dock inte överstiga 600 000 kr per månad (tidigare 450 000 ).
   Det är inte alldeles enkelt att avgöra vad som får dras av i enskilda fall och inte heller vad som avses med arbete med forskning och utveckling.
   
   För mer information av vad som gäller: Forskningsavdrag (Skatteverket)

5. För den som har möjlighet, byt från kvartalsmoms till årsvis moms
   För de flesta som omsätter högst 1 miljon kronor per år är årsvis momsredovisning det mest fördelaktiga. Genom att byta till årsvis moms innebär det att momsen inte behöver betalas i samband med den månatliga F-skatten utan i samband med årsbokslutet. Det gör att du förstärker den löpande likviditeten under året och erhåller en längre skattekredit.
   
6. Stäm av gamla coronastöd och tillfälliga anstånd med skatten
   Gå igenom vilka stöd du fått och om de kan påverka dina möjligheter till koncernbidragsplanering och utdelningsmöjligheter även 2022. Tänk på att lämnade koncernbidrag oftast påverkar rätten till stöd för korttidsarbete som företaget haft under 2021. Speciella regler gäller även för omställningsstöd. Stäm av med din revisor eller rådgivare så du inte riskerar att bli återbetalningsskyldig.
   
   
7. Bolagsskatten 2022
   Bolagsskatten sänktes vid årsskiftet 2021 från 21,4 procent till 20,6 procent. I och med att skatten sänktes gäller nya regler för återföring av periodiseringsfonder. De nya reglerna innebär att de återförs med 104 respektive 106 procent beroende på när avsättningen gjordes och beroende på när återföringen sker. Gjordes avsättningen vid ett beskattningsår som började före 1 januari 2019 och återföringen görs vid ett beskattningsår efter 31 december 2020 ska återföringen ske med 106 procent. Om avsättningen gjordes vid ett beskattningsår som började efter 31 december 2018 men före 1 januari 2021 ska återföringen som görs vid ett beskattningsår som börjat efter 31 december 2020 återföras med 104 procent.
   
   Det kan fortfarande vara ett bra alternativ att göra avsättningar till periodiseringsfond och på så sätt få bättre likviditet genom att skjuta på skatten. Diskutera med din revisor ifall det är en möjlighet som passar ditt bolag.

8. Se över din F-skatt för 2023.
   Nu kan företagen se till att även 2023 års preliminärskatt blir rätt från början. En preliminär deklaration kan upprättas när som helst under året men viktigt att göra det så snart som möjligt för att hamna på rätt nivå.
   
   Ett allmänt tips när du deklarerar är att vara så transparant som möjligt. Är du osäker på om till exempel en kostnad är avdragsgill är det bäst att lämna ett öppet yrkande. Det betyder att man motiverar avdraget i deklarationen, antingen genom att skriva under övriga upplysningar eller i en särskild bilaga som man skickar in. Kom ihåg att den redogörelse du gör måste innehålla all väsentlig information till Skatteverket så de kan fatta ett beslut. Gör den det och avdraget underkänns av Skatteverket behöver man då inte riskera skattetillägg.

9. Glöm inte K10 om du är delägare i ett fåmansbolag.
   
   Är du delägare i ett fåmansbolag ska du även fylla i blankett K10 som du ska lämna tillsammans med din privata deklaration. I bilagan tar du bland annat upp utdelningar från företaget och om du sålt aktier i bolaget. K10 hjälper dig att räkna ut hur mycket av dessa som ska tas upp som inkomst av tjänst respektive inkomst av kapital. Kom ihåg att det alltid är nya belopp och procentsatser som gäller vid beskattningen av delägare i fåmansföretag. Ta hjälp av och diskutera med din revisor. Deklarera som delägare i fåmansföretag (Skatteverket)

10. Ytterligare förlängning av anstånd med krav på avbetalningsplan
    
    Bolaget har möjlighet att få förlängt anstånd (upp till 36 månader) med en obligatorisk avbetalningsplan efter att den tidigare maximala anståndstiden passerats. Ansökan om förlängning av anstånd måste ha kommit in till Skatteverket senast dagen innan anståndet förfaller till betalning enligt ditt tidigare anståndsbeslut.  Detta kan vara ett bra sätt att förbättra likviditeten men kom ihåg att du löpande betalar en kostnadsränta samt även en avgift på anståndsbeloppet.
    
    Från och med den 13 februari 2023 kan företag söka ytterligare tillfälligt betalningsanstånd för redovisningsperioder som infaller under april – juni 2022.Tillfälligt anstånd med skattebetalning (Skatteverket)

Tips för enskild näringsverksamhet (enskild firma)

1. Deklarationstid
   Inkomstdeklaration 1 ska lämnas senast tisdagen den 2 maj 2023. Det gäller alla privatpersoner och de som har inkomst från enskild näringsverksamhet. Du som har digital brevlåda har redan fått den som pdf i början på mars och från och med den 14 mars har du haft möjlighet att deklarera.
   
   Du deklarerar din enskilda firma i en NE-bilaga som du lämnar tillsammans med din inkomstdeklaration. För dig som hade en omsättning på högst 3 miljoner 2022 finns möjlighet att lämna ett förenklat bokslut. Mer information om hur du fyller i rätt hittar du på Skatteverket,  Deklarera enskild näringsverksamhet - enskild firma - Inkomstdeklaration (Skatteverket)

2. Kontrollera deklarationsuppgifterna
   För såväl privatpersoner som företag gäller det att kontrollera de uppgifter som har förtryckts i deklarationen. De tryckta uppgifterna bygger på de kontrolluppgifter som har lämnats av banker med flera. Om uppgifterna inte stämmer har du alltså fel uppgifter i deklarationen och du behöver korrigera för det. Oftast stämmer allt, men fel förekommer. Kontrollera även att inkomster och utgifter inte deklareras i både din privata deklaration och i näringsverksamheten.
   
   
3. Sök anstånd om du vet att du inte har möjlighet att deklarera i tid
   Kan du inte deklarera i tid, till exempel för att du är sjuk eller saknar uppgifter för deklarationen kan du söka anstånd senast 2 maj. Tänk dock på att ansöka om anstånd i god tid hos Skatteverket för att få uppskov med att lämna din inkomstdeklaration. Gärna minst två veckor före utsatt deklarationsdatum
   
   
4. Se över reserveringar i näringsverksamheten
   Fundera på om du ska göra någon eller några av de reserveringar som är möjliga för att sänka ditt skattemässiga resultat. Framför allt gäller det om du kan sänka din inkomst så att du kommer under skiktgränsen för statlig inkomstskatt. Det innebär att den totala inkomsten av näringsinkomst plus eventuell lön och pension inte får överstiga 554 900 kronor 2022. För pensionärer gäller dock en högre gräns eftersom det finns särskilda regler för företagare som är 66+.
   
   
   • Positiv räntefördelning är nästan alltid bra att göra eftersom det innebär att du flyttar en del av inkomsten från näringsverksamhet till inkomst av kapital där du betalar 30 procent i skatt som för andra kapitalinkomster. Du räknar ut en ränta på kapitalunderlaget, för inkomståret 2022 är den 6,23 procent, och flyttar beloppet från inkomst av näringsverksamhet till inkomst av kapital. Notera att det flyttade beloppet inte kommer att inte ingå i underlaget för egenavgifter, allmän pensionsavgift och särskild löneskatt.
   • Periodiseringsfond innebär även det att du kan skjuta upp en del av beskattningen av inkomsten till ett senare år. Du kan max sätta av 30 procent av inkomsten före avsättning till periodiseringsfond. Du får därmed en viss skattekredit samtidigt som du kan använda dessa till att jämna ut resultaten mellan olika år. Privatpersoner, till skillnad mot bolag, behöver inte ta upp någon schablonintäkt avseende avsättning till periodiseringsfonder.
   • Expansionsfond kan också vara ett bra alternativ för att skjuta skatten framåt om man har kvar kapitalet i företaget. Expansionsfondsskatten är 20,6 procent för inkomståret 2022. När du återför expansionsfonden till beskattning tas det upp som en inkomst i verksamheten. Du kommer även få tillbaka expansionsfondskatten du betalat på 20,6 procent.
     
     Alla dessa frågor bör du diskutera med din revisor, skattejurist eller annan som hjälper dig med deklarationen för näringsverksamheten.

5. Glöm inte att utnyttja förlusten i enskild firma
   Om firman gått med förlust 2022 och den inte är äldre än fem år kan förlusten användas på två olika sätt i deklarationen. Antingen kan du göra avdrag för förluster upp till 100 000 kronor som ett allmänt avdrag mot övriga tjänsteinkomster eller så sparar du underskottet till ett senare år som då kan användas mot framtida överskott. Stäm av med din revisor vad som är bäst för just dig.
   
   Bedriver du konstnärlig verksamhet är underskotten avdragsgilla oavsett hur lång tid firman bedrivits.

6. Dra av för resor och kontor
   Det finns kostnader du får göra avdrag för i deklarationen för din firma eller handelsbolag som du inte tagit med i din bokföring. Det kan exempelvis gälla tjänsteresor med egen bil, traktamente eller arbete i hemmet.
   
   
   • Avdrag för tjänsteresor med egen bil är 18,50 kronor per mil 2022.
   • Avdrag för traktamenten vid tjänsteresor med övernattning följer samma regler som för vanliga anställda. Det skattefria traktamentet är 260 kronor per dygn, men bara 130 kronor för avresedagen om resan påbörjas klockan tolv eller senare. 130 kronor gäller även hemresedagen om hemkomsten inträffar klockan 19.00 eller tidigare. Om du reser utomlands gäller speciella utlandstraktamente.
   • Avdrag för arbete i hemmet. Oavsett om du har en särskilt inrättad lokal i hemmet eller inte så finns vissa avdrag att tillgå. Förutsättningarna varierar beroende på situation och bostadsform. Mer information om vilka villkor som gäller hittar du här: Lokalkostnader - företag (Skatteverket)

7. Överväg att byta till 1 karensdag i sjukförsäkringen
   Om du har din huvudsakliga inkomst från din firma bör du se till att du skyddar dig mot inkomstbortfall vid sjukdom genom att bara välja 1 karensdag i sjukförsäkringen. Det gör du genom att anmäla det till Försäkringskassan.
   
   
8. För den som har möjlighet, byt från kvartalsmoms till årsvis moms
   För de flesta som omsätter högst 1 miljon kronor per år är årsvis momsredovisning det mest fördelaktiga. Genom att byta till årsvis moms innebär det att momsen inte behöver betalas i samband med den månatliga F-skatten utan i samband med årsbokslutet. Det gör att du förstärker den löpande likviditeten under året och erhåller en längre skattekredit. Sista dag för momsdeklarationen är den 12 maj 2023.
   
   

   Höjd omsättningsgräns från 1 juli 2022

   Beloppsgränsen för momsbefrielse är 80 000 kronor från den 1 juli 2022. Tidigare var gränsen 30 000 kronor. För omsättningar för vilka skattskyldigheten har inträtt före den 1 juli 2022 gäller den tidigare beloppsgränsen. Du kan ansöka om momsbefrielse om du redan är momsregistrerad men under de två föregående beskattningsåren haft omsättningar som inte överstigit 80 000 kronor och inte heller beräknas ha en årsomsättning som överstiger 80 000 kronor under innevarande beskattningsår, Moms - Företag och organisationer (Skatteverket)

10. Se över din F-skatt för 2023
    Nu kan du som företagare se till att även 2023 års preliminärskatt blir rätt från början. En preliminär deklaration kan upprättas när som helst under året men viktigt att göra det så snart som möjligt för att hamna på rätt nivå och stärka företagets likviditet.
    
    
11. Ytterligare förlängning av anstånd med krav på avbetalningsplan
    Företag vars ekonomi påverkats negativt under coronapandemin har haft möjlighet att ansöka om tillfälligt anstånd med betalning av arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms.  Det har även givits möjlighet att få förlängt anstånd (upp till 36 månader) med en obligatorisk avbetalningsplan efter att den tidigare maximala anståndstiden passerats. Ansökan om förlängning av anstånd måste ha kommit in till Skatteverket senast dagen innan anståndet förfaller till betalning enligt ditt tidigare anståndsbeslut. Kom ihåg att ansöka innan tiden för anståndet gått ut. Detta kan vara ett bra sätt att förbättra likviditeten men kom ihåg att du löpande betalar en kostnadsränta samt även en avgift på anståndsbeloppet. 
    
    Från och med den 13 februari 2023 kan företag söka ytterligare tillfälligt betalningsanstånd för fler perioder. Tillfälligt anstånd med skattebetalning (Skatteverket)

Ytterligare tips och råd för privatpersoner: SEB:s Deklarationstips

Ovanstående information är avsedd att ge en allmän vägledning om skattereglerna och de valmöjligheter du kan ställas inför. Observera att informationen inte är anpassad efter din ekonomi eller dina specifika förutsättningar och därför inte får ses som en rekommendation om vilket val som är lämpligast just i ditt fall. För att få ett förslag som är anpassat efter din situation, bör du kontakta någon med kunskap inom området.